汽车配件公司帐本中“溶解”了73.8万元税款

    湖北省老河口市某汽车配件公司，销售产品和废品废料、以物抵债不计算销售申报纳税，设置帐外帐偷逃税款，近日被当地国税局查处，被追缴所偷增值税738125.25元，加收滞纳402400元，处以所偷税款50%即369062.63元的罚款。

                                        生产制造企业居然没有“边角废料”

    2006年7月初，群众举报称：老河口市某汽车配件公司存在重大偷税嫌疑，市国税局稽查局立即组成专案组，按照法定程序，进入公司检查。
    这家汽车配件公司是老河口市生产东风汽车零部件产品的专业公司家，有冲压、机加、模具制造、烤漆、维修、热处理（车架）等6个车间，生产的东风系列门铰锁、汽车附件，直接为东风公司四零公司、四一公司、五九公司及东风特改公司配套供货。
    稽查干部陈向荣、邵茜详细检查了公司的会计报表、账簿、凭证及有关资料，发现公司作为生产制造企业，5年来财务帐簿上居然没有反映边角余料、下脚废料情况，“其它业务收入”科目也没有反映与边角废料相关的信息，再查阅企业帐册明细和原始单据，也没有发现任何线索。
    虽然心存疑虑，陈向荣和邵茜仍不动声色。只是说想到车间看看企业产品生产情况。细心的陈向荣在车间发现，企业在冲压、机加两个车间产品废料率和边角废料率很高，技术人员提供的产品生产工艺卡反映，产品成品率在98%左右，也就是说，废品率约占2%，大量的“边角废料”到哪去了呢？

                  “边角废料”变成了招待费和奖金

    与车间工人聊天攀谈中，一位车床操作工无意间提到：冲压机床产生的钢材废料堆放在公司区一个角落，由该市汉口路的一家废品收购站定期清理。
    了解到这个情况后，陈向荣和邵茜回单位后，及时报告给领导，稽查局马上排查了汉口路的3家废品收购站，发现其中一家个体废品收购站老板李某，与汽车配件公司有长期业务联系。
    陈向荣和邵茜迅速来到李老板的收购站，依法检查了收购站5年来的购销凭证。李老板也证实，汽车配件公司5年间共向这家收购站销售了金额合计达20万元的金属边角废料。
    掌握了证据后，陈向荣和邵茜转身与公司核实，在事实面前，企业负责人高某不得不承认，配件公司在2000年至2005年间，直接向此个体废品收购站出售“边角废料”累计达20万元。
    按照现行税收政策，这笔收入应当计入“其它业务收入”，计提增值税29059.83元，但配件公司直接将这笔钱用于开支车间招待费和发放管理人员奖金，也没有在帐面反映。

               通过“其他应收帐款”大肆偷逃税款

    稽查人员继续检查发现，配件公司2001年“其他应收款”科目几笔红字金额很大，高某辩称是由于企业预收货款没有及时核销所造成的。
    陈向荣和邵茜运用纳税评估软件，评估分析该公司投入产出指标，发现销售收入与企业申报出入较大，差额与“其他应收款”帐面红字很接近。
    陈向荣和邵茜盘点企业有产成品发现，有1602件半成品去向不明，帐面没有明显反映，与配件公司处理边角废料处理的手法非常相似，表明企业有建“帐外帐”偷逃税的嫌疑。
    负责配件公司日常税收管理的企业税收管理员向陈向荣和邵茜反映，汽车配件企业是专门为东风二汽公司的专业产品配套供货商，由于市场竞争激烈，企业生怕在诚信方面出问题，如果因财务或税收问题给对方带来麻烦，都会直接影响与东风公司的业务合作关系。
    稽查人员向高某摆出事实，晓以大义，坦承利害关系，高某终于道出私设“帐外帐”偷税的实情，并交出了真实的帐簿。
    经核实，配件公司5年间销售产品收到货款不及时申报纳税，而是记入“其他应收帐款”4479788.50元，未计提申报缴纳销项税650909.44元；采取以物抵债方式销售货物302500元，未计提申报缴纳销项税额43952.99元；购进空调等固定资产违法抵扣进项税14202.99元；加上销售“边角费料”未计提申报缴纳税款29059.83元，合计少申报缴纳增值税738125.25元。
    根据税收法律法规，老河口市国税局做出了前述处罚决定，责令调整账务，因配件公司是2002年以前成立的企业，公司与企业所得税相关的问题，已移交地税机关处理。